Accountancy & advies voor elke ondernemer

Wie als zelfstandige fiscaal voordelig wil sparen voor zijn pensioen, kan ook in 2025 en 2026 rekenen op het Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ). De FOD Financiën publiceerde recent de officiële maximumbedragen die fiscaal aftrekbaar zijn als beroepskost.

Wat is een VAPZ?

Een VAPZ laat zelfstandigen toe om op een fiscaal aantrekkelijke manier aanvullend pensioen op te bouwen. De betaalde premies worden beschouwd als aftrekbare beroepskosten, wat resulteert in een lagere belastbare basis voor de personenbelasting en een vermindering van de sociale bijdragen.

Maximale aftrekbare VAPZ-premies

De maximale premie wordt berekend als een percentage van het inkomen waarop de voorlopige sociale bijdragen worden berekend. Daarnaast geldt telkens een absoluut maximumbedrag.

Jaar          Type VAPZ                Percentage           Absoluut maximum

2025         Gewoon VAPZ          8,17 %                   € 4.000,44
                 Sociaal VAPZ             9,40 %.                  € 4.602,71

2026        Gewoon VAPZ           8,17 %                   € 4.086,34
                 Sociaal VAPZ             9,40 %                   € 4.701,54

Voorwaarden om fiscaal voordeel te genieten

• De betaalde premie overschrijdt het wettelijk maximum niet.

• Alle sociale bijdragen die in dat jaar opeisbaar zijn, zijn effectief en volledig betaald.

  • Kreeg je een vrijstelling van sociale bijdragen voor één of meer kwartalen? Dan is geen fiscale aftrek mogelijk. Tenzij je de vrijstelling kreeg in het kader van moederschapsrust.

• De VAPZ-premie is daadwerkelijk betaald in het betrokken kalenderjaar.

Werkgevers die werknemers of bedrijfsleiders vergoeden voor dienstverplaatsingen met hun eigen voertuig, kunnen hiervoor een forfaitaire kilometervergoeding toekennen. Wanneer deze vergoeding niet hoger ligt dan de door de overheid vastgestelde bedragen, wordt zij beschouwd als een belastingvrije terugbetaling van kosten eigen aan de werkgever.

De FOD Financiën publiceerde de geactualiseerde bedragen die in 2026 van toepassing zijn. Hieronder vindt u een overzicht, inclusief de belangrijkste fiscale aandachtspunten.

Fiscale spelregels

Een kilometervergoeding voor dienstverplaatsingen is fiscaal aanvaardbaar wanneer:

• het gaat om dienstverplaatsingen (niet om woon-werkverkeer);
• het eigen voertuig van de werknemer, bedrijfsleider of zelfstandige wordt gebruikt;
• de toegekende vergoeding niet hoger is dan de officiële overheidsbedragen;
• de vergoeding correct wordt opgenomen op de fiscale fiche (281.10 of 281.20).

Indexering van de kilometervergoeding

De overheid past de kilometervergoeding in principe per kwartaal aan, om sneller in te spelen op schommelingen in de brandstofprijzen. Daarnaast blijft ook een jaarlijks forfait bestaan. Werkgevers moeten kiezen tussen het kwartaal- of het jaarsysteem en deze keuze consequent toepassen. Tussentijds overschakelen is niet toegestaan.

Overzicht kilometertarieven 2026

Indexeringssysteem              Periode                                           Kilometervergoeding

Kwartaalindexering              1 januari 2026 – 31 maart 2026       € 0,4326 / km

Kwartaalindexering              1 april 2026 – 30 juni 2026              € 0,4327 / km

Jaarlijkse indexering            1 juli 2025 – 30 juni 2026                 € 0,4449 / km

In sommige sectoren bepaalt het paritair comité welk systeem verplicht van toepassing is. Het is daarom aangewezen om steeds na te gaan welke regeling binnen uw sector geldt.